Обмен данными о счетах между Украиной и Германией: что такое CRS и что реально передают

Скачать чек-лист (PDF): Счёт в Украине и жизнь в Германии — что проверить

Вокруг CRS снова много слухов. Особенно часто встречается формулировка: «30 сентября Германия получит все данные о счетах украинцев«.

Это неверно.

CRS — это международная система автоматического обмена налоговой информацией о финансовых счетах. 30 сентября — не дата запуска новой системы и не день, когда Германия внезапно получает доступ ко всем украинским банковским картам.

Это ежегодный срок международного обмена данными за предыдущий отчётный период. В Германии такой порядок действует уже много лет.

Сам слух я уже разбирал отдельно: разбор слуха про 30 сентября. Здесь — спокойный гайд, как устроен обмен данными между Украиной и Германией. По-украински этот же вопрос часто ищут как «CRS Україна Німеччина».

Материал проверен по состоянию на 23 сентября 2026 года.

Что такое CRS простыми словами?

CRS, Common Reporting Standard, — международный стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах.

Схема в упрощённом виде такая:

• финансовое учреждение определяет налоговое резидентство владельца счёта;
• если счёт является подотчётным, данные включаются в ежегодный отчёт;
• национальный налоговый орган получает информацию от финансовых учреждений;
• затем данные автоматически передаются компетентному органу другой страны, для которой владелец счёта считается подотчётным лицом.

То есть главный критерий CRS — не гражданство человека и не его вид на жительство, а налоговая резидентность и правила определения подотчётного счёта.

Украина присоединилась к CRS MCAA 19 августа 2022 года. Для Украины соглашение вступило в силу 28 июня 2024 года.

С какого года Украина и Германия обмениваются данными?

В официальной немецкой системе обмена Украина впервые появляется для отчётного 2024 года, обмен по которому предусмотрен до 30 сентября 2025 года.

Здесь важно разделять две разные даты.

Украина впервые провела международный CRS-обмен 30 сентября 2024 года. Первый украинский отчётный период охватывал 1 июля — 31 декабря 2023 года. Об этом официально сообщило правительство Украины.

Но это ещё не означает, что Германия участвовала именно в первом украинском обмене.

Официальный список Bundesministerium der Finanzen на обмен 30 сентября 2024 года охватывал данные за 2023 год. Украина в этом списке отсутствовала. Список заканчивается 111 государствами и территориями.

В списке BMF на 30 сентября 2025 года Украина уже есть под номером 109. Этот обмен относился к отчётному периоду 2024 года.

В списке на 30 сентября 2026 года Украина снова присутствует, теперь под номером 112. Для этого обмена немецкие финансовые учреждения сообщают данные за отчётный 2025 год.

Хронология: Украина, Германия и CRS

1. 19 августа 2022Украина присоединилась к CRS MCAA.
2. 1 июля — 31 декабря 2023Первый украинский отчётный период.
3. 28 июня 2024Соглашение CRS MCAA вступило в силу для Украины.
4. 30 сентября 2024Первый международный CRS-обмен Украины. В списке BMF на эту дату (данные за 2023 год) Украины нет.
5. 30 сентября 2025Обмен за отчётный 2024 год: Украина в списке BMF под номером 109.
6. 30 сентября 2026Обмен за отчётный 2025 год: Украина в списке BMF под номером 112.
7. 2027-2028CRS 2.0: данные по новым категориям счетов включаются в отчётность в 2027 или 2028 году.

Поэтому наиболее точная формулировка такая:

в официальной немецкой системе обмена Украина впервые появляется для отчётного 2024 года, обмен по которому предусмотрен до 30 сентября 2025 года. На 30 сентября 2026 года обмен касается отчётного 2025 года.

У Украины в немецких списках 2025 и 2026 годов нет специальной сноски, которая означает режим «Германия только получает данные, но не отправляет».

При этом открытой официальной статистики о том, сколько именно записей было фактически передано между Украиной и Германией по конкретным физическим лицам, я не нашёл. Поэтому утверждать, что «Германия уже получила данные обо всех счетах украинцев», нельзя.

Что передаётся через CRS?

CRS не передаёт полную банковскую выписку.

Для подотчётного счёта немецкий FKAustG предусматривает, среди прочего, такие сведения:

Это прямо следует из § 8 FKAustG.

В стандартный набор CRS не входят отдельные покупки по карте, назначение каждого платежа, перечень магазинов, полная история переводов или обычная банковская выписка.

Поэтому фраза «Германия увидит все операции по украинской карте» неверна.

Кто считается налоговым резидентом Германии?

Для Германии ключевыми являются, среди прочего, Wohnsitz и gewöhnlicher Aufenthalt.

Это один из самых важных вопросов.

По § 1 EStG человек в обычном случае имеет неограниченную налоговую обязанность в Германии, если у него здесь есть Wohnsitz или gewöhnlicher Aufenthalt.

Wohnsitz по § 8 AO — жильё, которым человек располагает при обстоятельствах, показывающих, что он намерен его сохранять и использовать.

Gewöhnlicher Aufenthalt по § 9 AO — место, где человек находится не просто временно. Непрерывное пребывание более шести месяцев, за некоторыми исключениями, считается обычным местом пребывания с самого начала такого периода.

Поэтому популярное правило «налоговым резидентом Германии становятся только после 183 дней» слишком упрощает ситуацию.

183-дневные правила встречаются, например, в соглашениях об избежании двойного налогообложения при распределении права облагать определённые доходы. Это не то же самое, что немецкие критерии Wohnsitz и gewöhnlicher Aufenthalt.

Сам по себе § 24 AufenthG налоговую резидентность не определяет.

Ещё одна важная деталь: Германия и Украина 19 мая 2026 года подписали новое соглашение об избежании двойного налогообложения. Но на 23 сентября 2026 года оно ещё не вступило в силу и должно пройти ратификацию. До вступления нового соглашения действует прежняя договорная база.

Что изменилось в 2026 году: CRS 2.0

В 2026 году и Украина, и Германия адаптировали правила к обновлённому стандарту CRS.

Украина

Обновлённый украинский порядок CRS применяется с 1 июля 2026 года. Изменения утверждены приказом Минфина Украины № 316 от 15 июня 2026 года с учётом приказа № 338 от 25 июня 2026 года.

CRS 2.0 расширяет и уточняет правила проверки и отчётности с учётом современных финансовых продуктов, в том числе электронных денег и других новых инструментов.

Но это не означает, что 1 июля все новые категории счетов мгновенно были полностью включены в международный обмен.

Для разных категорий предусмотрены переходные сроки. Например, для части новых и существующих счетов проверка должна завершиться до конца 2026 года, а для части других счетов — до конца 2027 года. Соответственно данные включаются в отчётность в 2027 или 2028 году.

15 сентября 2026 года Государственная налоговая служба Украины сообщила о присоединении к дополнению к CRS MCAA. Расширенный международный обмен по обновлённому стандарту заявлен с 2027 года.

CRS 2.0 сам по себе не вводит новый налог. Он изменяет правила определения подотчётных финансовых счетов, проверки клиентов и передачи информации.

Германия

В действующем немецком FKAustG уже отражены изменения, которые применяются с 1 января 2026 года. Среди новых понятий фигурируют электронные деньги и цифровые деньги центрального банка.

Обычный немецкий цикл остаётся тем же: финансовые учреждения передают данные BZSt за предыдущий календарный год до 31 июля, а международный обмен проводится к 30 сентября. Поэтому отчётный период 2026 относится к обмену 2027 года.

Для криптоактивов в Германии действует отдельное регулирование, связанное с DAC8 и Kryptowerte-Steuertransparenz-Gesetz. Поэтому смешивать CRS и правила обмена по криптоактивам в одну систему не совсем правильно.

Получает ли Jobcenter данные CRS автоматически?

Автоматического канала «CRS -> Jobcenter» в § 52 SGB II нет.

Вот здесь особенно важно не смешивать разные системы.

CRS — налоговый международный обмен.

В Германии полученные из-за рубежа данные принимает BZSt и передаёт компетентным налоговым органам земель для проведения налоговой процедуры. § 5 Abs. 7 FKAustG отдельно устанавливает, что такие данные могут использоваться только для целей, предусмотренных правовой основой обмена.

Международная Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам также предусматривает специальную конфиденциальность и использование полученной информации прежде всего компетентными органами для налоговых целей. Использование для других целей возможно не автоматически, а при выполнении дополнительных условий, включая разрешение передавшей стороны.

Поэтому утверждение «Finanzamt получает CRS и автоматически передаёт его Jobcenter» официальными нормами не подтверждается.

В автоматическом Datenabgleich Jobcenter по § 52 SGB II перечислены конкретные категории данных. Сверка проводится, как правило, на 1 января, 1 апреля, 1 июля и 1 октября. Зарубежные CRS-счета в этом перечне не указаны.

Но это не отменяет обязанностей самого получателя социальной выплаты.

По § 60 SGB I человек, который подаёт заявление на социальную выплату или получает её, должен сообщать факты, существенные для выплаты, сообщать существенные изменения и предоставлять необходимые подтверждения по запросу.

То есть вопрос о зарубежном счёте для Jobcenter существует независимо от CRS.

А что такое Kontenabruf?

Kontenabruf — другой механизм.

Jobcenter и некоторые другие ведомства при предусмотренных законом условиях могут запросить через BZSt данные из системы Kontenabruf.

Но это не международный CRS-запрос в украинский банк.

Система основана на данных, которые кредитные учреждения хранят согласно § 24c KWG. Среди них номер счёта или депо, даты открытия и закрытия, имя, адрес и дата рождения владельца или уполномоченного лица. Остаток на счёте и история операций в перечень § 24c KWG не входят.

Для ведомств Grundsicherung такой запрос допускается, если он необходим для проверки условий получения выплаты и предыдущий запрос информации у самого человека не дал результата или не обещает результата. Поэтому говорить, что Jobcenter «всегда сначала обязан отдельно спросить человека», тоже неточно.

CRS, Kontenabruf и Datenabgleich Jobcenter: сравнение

Что изменилось с Bürgergeld в 2026 году?

С 1 июля 2026 года Bürgergeld заменено Grundsicherungsgeld. Bundesagentur für Arbeit подтверждает, что новые правила действуют с этой даты. До конца 2026 года в отдельных формах и письмах ещё может встречаться старое название Bürgergeld.

При проверке права на Grundsicherungsgeld учитывается, в частности, verwertbares Vermögen — имущество, которое может быть использовано для обеспечения жизни.

С 1 июля 2026 года § 12 SGB II устанавливает возрастные Freibeträge:

Неиспользованные Freibeträge внутри Bedarfsgemeinschaft могут переноситься между её членами.

Для Bewilligungszeitraum, который начался до 1 июля 2026 года, действует переходное правило: до окончания этого периода применяется прежняя редакция § 12 SGB II.

Поэтому одна только сумма на украинском счёте ещё не позволяет сделать вывод, изменится ли конкретная выплата. Здесь имеют значение состав Bedarfsgemeinschaft, возраст, вид имущества, момент оценки, применимая редакция закона и другие обстоятельства.

Что CRS означает для налоговой декларации?

CRS прежде всего является инструментом налогового обмена.

Если человек является налогоплательщиком в Германии, иностранные доходы могут иметь значение для немецкого налогообложения.

Например, § 32d Abs. 3 EStG предусматривает, что облагаемые капитальные доходы, с которых не была удержана немецкая Kapitalertragsteuer, указываются в Einkommensteuererklärung.

Для доходов от капитала существует Sparer-Pauschbetrag: 1 000 евро для одного человека и 2 000 евро для супругов при совместном налогообложении.

Если за рубежом уже был уплачен налог, немецкий закон предусматривает возможность его зачёта при соблюдении соответствующих условий. Конкретный результат зависит от вида дохода, налоговой ситуации и применимого соглашения об избежании двойного налогообложения.

Зарплата, аренда недвижимости, предпринимательский доход, проценты, дивиденды и продажа имущества — это разные категории. Правила для них различаются.

Что можно проверить самостоятельно?

Без оценки конкретного налогового или социального дела полезно проверить только фактические данные:

• какие финансовые счета у вас существуют;
• какие данные о налоговой резидентности хранят ваши банки;
• не приходили ли от банка запросы на Selbstauskunft или подтверждение налогового статуса;
• совпадает ли указанная банку информация с вашей текущей фактической ситуацией;
• какие документы о счетах и доходах у вас сохранены;
• какие сведения ранее сообщались Finanzamt или Jobcenter.

В Германии человек, который уже предоставил финансовому учреждению Selbstauskunft, при изменении соответствующих обстоятельств обязан обновить её в установленный законом срок. § 3a Abs. 3 FKAustG предусматривает срок до конца соответствующего отчётного периода или 90 дней после изменения, в зависимости от того, какая дата наступает позже.

Если вопрос уже касается того, является ли конкретный доход налогооблагаемым, нужно ли исправлять прошлую декларацию, как Jobcenter должен учитывать конкретные деньги или какие последствия имеет ранее неуказанный счёт, это уже требует оценки конкретной ситуации уполномоченным специалистом.

Мифы и правда о CRS

Главное о CRS

CRS не появился 30 сентября 2026 года.

Украина начала международный обмен CRS в 2024 году. В официальном немецком списке Украина впервые присутствует для обмена за отчётный 2024 год, проводимого в 2025 году.

30 сентября 2026 года — очередной ежегодный срок обмена, на этот раз за отчётный 2025 год.

Через CRS передаётся стандартизированный набор сведений о подотчётном финансовом счёте. Полная история покупок и переводов через CRS не передаётся.

CRS предназначен прежде всего для налоговых органов. Автоматического канала «CRS -> Jobcenter» в § 52 SGB II нет. При этом обязанности сообщать Jobcenter существенные сведения о доходах и имуществе существуют независимо от CRS.

И ещё одно: налоговая резидентность определяется не паспортом и не самим наличием § 24 AufenthG. Для Германии ключевыми являются, среди прочего, Wohnsitz и gewöhnlicher Aufenthalt.

Что будет дальше?

1. 30 сентября 2027Очередной ежегодный обмен: отчётный период 2026 относится к обмену 2027 года.
2. 2027-2028CRS 2.0: по части счетов проверка должна завершиться до конца 2026 года, по части других — до конца 2027 года; данные включаются в отчётность в 2027 или 2028 году. Расширенный международный обмен по обновлённому стандарту заявлен с 2027 года.
3. После ратификацииНовое соглашение об избежании двойного налогообложения, подписанное 19 мая 2026 года, должно пройти ратификацию. До его вступления в силу действует прежняя договорная база.

Частые вопросы

Правда ли, что 30 сентября Германия получит все данные о счетах украинцев?

Нет. 30 сентября — не дата запуска новой системы, а ежегодный срок международного обмена данными за предыдущий отчётный период. 30 сентября 2026 года обмен касается отчётного 2025 года.

CRS Україна Німеччина: с какого года Украина и Германия обмениваются данными?

Украина впервые провела международный CRS-обмен 30 сентября 2024 года, но в списке BMF на эту дату её не было. В официальной немецкой системе обмена Украина впервые появляется для отчётного 2024 года, обмен по которому предусмотрен до 30 сентября 2025 года.

Какие данные о счёте передаются через CRS?

Стандартизированный набор сведений по § 8 FKAustG: среди прочего имя и адрес владельца, страна налоговой резидентности, налоговый номер, номер и тип счёта, название финансового учреждения, остаток на конец года, информация о закрытии счёта и, в зависимости от типа счёта, итоговые суммы доходов. Полная банковская выписка не передаётся.

Увидит ли Германия все операции по украинской карте?

Нет. В стандартный набор CRS не входят отдельные покупки по карте, назначение каждого платежа, перечень магазинов, полная история переводов или обычная банковская выписка.

Получает ли Jobcenter данные CRS автоматически?

Автоматического канала «CRS -> Jobcenter» в § 52 SGB II нет, а § 5 Abs. 7 FKAustG допускает использование таких данных только для целей, предусмотренных правовой основой обмена. При этом обязанности сообщать Jobcenter существенные сведения о доходах и имуществе существуют независимо от CRS (§ 60 SGB I).

Покажет ли Kontenabruf остаток на счёте?

Нет. Kontenabruf — не международный CRS-запрос в украинский банк. Он основан на данных, которые кредитные учреждения хранят по § 24c KWG: номер счёта или депо, даты открытия и закрытия, данные владельца или уполномоченного лица. Остаток на счёте и история операций в этот перечень не входят.

Правда ли, что налоговым резидентом Германии становятся только после 183 дней?

Это слишком упрощает ситуацию. По § 1 EStG важны Wohnsitz (§ 8 AO) и gewöhnlicher Aufenthalt (§ 9 AO): непрерывное пребывание более шести месяцев, за некоторыми исключениями, считается обычным местом пребывания с самого начала такого периода. Сам по себе § 24 AufenthG налоговую резидентность не определяет.

Что такое CRS 2.0 и вводит ли он новый налог?

Это обновлённый стандарт, который учитывает современные финансовые продукты, в том числе электронные деньги. В Украине обновлённый порядок применяется с 1 июля 2026 года, в немецком FKAustG изменения действуют с 1 января 2026 года. Новый налог CRS 2.0 сам по себе не вводит.

Материал предназначен для общей информации и описывает действующие правила по состоянию на 23 сентября 2026 года. Он не является индивидуальной Rechtsberatung или Steuerberatung и не определяет права, налоговые обязанности или последствия для социальной выплаты в конкретном случае. Для оценки конкретной налоговой ситуации подходит Steuerberater, а по спорным вопросам Grundsicherung — Sozialberatung или Rechtsanwalt für Sozialrecht.

Источники

• BMF: финальный список государств для обмена 2024 (Украины нет, 111 государств)
• BMF: финальный список 2025 (Украина № 109)
• BMF: финальный список 2026 (Украина № 112)
• FKAustG § 3a (Selbstauskunft, 90 дней)
• FKAustG § 5 (BZSt, Abs. 3 и Abs. 7)
• FKAustG § 8 (состав сведений)
• FKAustG § 27 (сроки 31 июля и 30 сентября)
• Kryptowerte-Steuertransparenz-Gesetz (KStTG)
• Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам (OECD), ст. 22
• § 24c KWG (данные для Kontenabruf)
• § 93 AO, Abs. 8 (Kontenabruf для Grundsicherung)
• § 52 SGB II (Datenabgleich)
• § 60 SGB I (Mitwirkung)
• § 12 SGB II (Vermögen, Freibeträge)
• § 65a SGB II (переходные правила)
• Bundesagentur für Arbeit: Grundsicherungsgeld löst Bürgergeld ab
• § 1 EStG
• § 8 AO (Wohnsitz)
• § 9 AO (gewöhnlicher Aufenthalt)
• § 32d EStG
• § 20 EStG, Abs. 9 (Sparer-Pauschbetrag)
• BMF: новое DBA Германия — Украина от 19.05.2026 (ещё не вступило в силу)
• CRS MCAA: карточка для Украины (присоединение 19.08.2022, в силе с 28.06.2024)
• Кабмин Украины: первый автоматический обмен (30.09.2024)
• Приказ Минфина Украины № 316 от 15.06.2026
• Приказ Минфина Украины № 338 от 25.06.2026
• ДПС Украины, 15.09.2026: присоединение к дополнению к CRS MCAA

Проверено 23 сентября 2026 года.

Следить за изменениями — в Telegram-канале @tonykador.