Фриланс в Германии без фирмы: Freiberufler или Kleingewerbe?

Начинаете подрабатывать или переходите на фриланс в Германии — и упираетесь в вопрос: нужна ли для этого своя фирма или регистрация вообще. Ответ зависит от того, чем именно вы занимаетесь.

Разберём разницу по состоянию на ноябрь 2026 года.

Freiberufler — что это и кому подходит?

Свободная профессия (Freiberufler) по параграфу 18 закона о подоходном налоге (§ 18 EStG) — это самостоятельная, личная интеллектуальная деятельность более высокого уровня, требующая соответствующей квалификации. К каталожным профессиям обычно относят научную, художественную, преподавательскую, писательскую и похожую деятельность.

Главный плюс — Freiberufler не обязан регистрировать Gewerbe. Достаточно встать на учёт только в налоговой (Finanzamt), заполнив анкету для налогового учёта (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung).

А что такое Kleingewerbe?

Если деятельность не подходит под каталожные свободные профессии — это, как правило, торговая или ремесленная деятельность (Gewerbe). Для неё нужна регистрация в местном ведомстве по делам предпринимательства (Gewerbeamt). Отсюда и растёт разница в обязанностях.

В чём разница на практике?

Для поступлений от клиентов подходит не любой счёт: часть банков запрещает в своих условиях вести дела через личный счёт. Подходящие варианты с ценами собраны в обзоре счета для ИП и фрилансеров по прайсам банков.

Кто решает, к какой категории вы относитесь?

Не сам фрилансер по своему усмотрению — это оценивает налоговая на основании фактической деятельности, а не самоназвания в договоре. Если деятельность смешанная — часть подпадает под свободную профессию, часть под Gewerbe, — у одного человека их, как правило, оценивают раздельно, а единой деятельность считают, только когда её части неразрывно связаны (указания BMF к § 15 EStG, H 15.6 «Gemischte Tätigkeit»). Для товариществ правило другое: по § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG вся их деятельность считается Gewerbe.

Пример: разработчик

Разработчик, который пишет код на заказ по индивидуальным проектам, чаще проходит как Freiberufler: это интеллектуальная работа на личной квалификации. Если он параллельно продаёт готовые шаблоны или сборки, появляется продажа товара — и это уже ближе к Gewerbe. Решает не название в договоре, а то, как работа выглядит на деле.

В каталоге свободных профессий напрямую названы, например, врачи, юристы, инженеры, архитекторы, журналисты, переводчики, а также «сходные профессии». IT и дизайн в этом списке не перечислены — как их оценят, видно по ответу Finanzamt на анкету (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung).

Источник: § 18 EStG, gesetze-im-internet.de (по состоянию на октябрь 2026).

Что делать, если не уверены в своём статусе?

Характер работы описывают в анкете Fragebogen zur steuerlichen Erfassung, и по этому описанию Finanzamt относит её к свободной профессии или к Gewerbe. В спорных случаях именно налоговая решает, к какой категории вас отнести. Вопрос о статусе встаёт уже на старте — это может быть особенно важно, если ваш статус в Германии и легальность работы напрямую связаны с уплатой налогов. Подробнее о том, когда иностранцу нужен отдельный ВНЖ для фриланса по § 21 AufenthG: ВНЖ для фрилансера.

Как зарегистрироваться фрилансеру: Finanzamt и Gewerbeamt?

Freiberufler сообщает о начале работы только в Finanzamt, а при Gewerbe сначала подают Gewerbeanmeldung в ведомство общины (Gewerbeamt), затем анкету в Finanzamt. Срок для налоговой — один месяц после начала деятельности (§ 138 Abs. 4 AO). Анкету «Fragebogen zur steuerlichen Erfassung» с 1 января 2021 года подают только электронно, через ELSTER (страница ELSTER для начинающих своё дело).

На бумаге анкету Finanzamt принимает только по заявлению, чтобы избежать необоснованной трудности (§ 138 Abs. 1b AO). Некоторые занятия Gewerbeordnung не охватывает вообще: по § 6 Abs. 1 GewO это, например, обучение (Unterrichtswesen), воспитание детей за плату, работа адвокатов, нотариусов и налоговых консультантов.

К какой группе относится работа, решает не заявитель. Портал BMWK пишет прямо: окончательное решение всегда принимает Finanzamt и (или) Gewerbeamt. Для ремесла с обязательным мастером правила свои: о них — в статье нужен ли Meisterbrief, чтобы открыть своё дело.

А как же порог для НДС (Kleinunternehmer)?

Здесь стоит не путать понятия. Правило малого предпринимателя по НДС (Kleinunternehmerregelung, § 19 UStG) — это отдельная тема, касающаяся оборота и уплаты налога на добавленную стоимость. Оно применяется и к Freiberufler, и к Kleingewerbe одинаково, независимо от того, к какой из этих двух категорий относится сама деятельность.

Границы Kleinunternehmerregelung: 25 000 и 100 000 EUR

По действующей редакции § 19 Abs. 1 UStG (проверено 10 ноября 2026) обороты освобождены от НДС, если общий оборот за прошлый календарный год не превысил 25 000 EUR, а в текущем году не превышает 100 000 EUR. Эти границы действуют с 1 января 2025 года (письмо Минфина (BMF) от 18 марта 2025).

• Счёт. По § 34a UStDV в счёте указывают имя и адрес обеих сторон, Steuernummer (или USt-IdNr., или Kleinunternehmer-Identifikationsnummer), дату, вид и объём услуги, сумму и указание на освобождение для Kleinunternehmer.
• Декларации по НДС. По § 19 Abs. 1 Satz 2 UStG обязанности из § 18 Abs. 1-4 UStG к таким оборотам не применяются.
• Отказ от правила. По § 19 Abs. 3 UStG отказ заявляют в Finanzamt, он связывает минимум на 5 календарных лет.

Подоходный налог это правило не затрагивает: оно касается только НДС. Как правило применяется в конкретном случае, определяет Finanzamt.

Какие налоги платит фрилансер в Германии?

Freiberufler платит подоходный налог (Einkommensteuer) и НДС (Umsatzsteuer), если не применяет Kleinunternehmerregelung. При Gewerbe добавляется налог на промысел (Gewerbesteuer): его считают с дохода от промысла (Gewerbeertrag) выше 24 500 EUR в год (§ 11 Abs. 1 GewStG). Так же перечисляет налоги портал BMWK: Freiberufler не платят Gewerbesteuer, только Einkommensteuer и Umsatzsteuer.

Пример: Gewerbesteuer при Gewerbeertrag 40 000 EUR

Это мой расчёт по формуле из § 11 GewStG; ставка общины 400 % взята для примера:

• 40 000 EUR минус 24 500 EUR = 15 500 EUR;
• 3,5 % от 15 500 EUR = 542,50 EUR (Steuermessbetrag);
• 542,50 EUR x 400 % = 2 170 EUR налога на промысел.

Ставку (Hebesatz) определяет община (§ 16 Abs. 1 GewStG), поэтому в разных городах сумма разная. Зачёт по § 35 EStG в этом примере — до 2 170 EUR (4 x 542,50 EUR). Это пример расчёта, а не сумма для конкретного случая.

Пенсионная и медицинская страховка: что обязательно для фрилансера?

Обязательная пенсионная страховка действует не для всех самозанятых, а только для групп из § 2 SGB VI. Страховка на случай болезни обязательна для каждого, кто живёт в Германии (§ 193 Abs. 3 VVG). Страховки устроены по своим законам, а не по делению на Freiberufler и Gewerbe.

Работники с мини-джобом в этом условии не считаются (§ 2 Satz 2 Nr. 2 SGB VI). По § 190a Abs. 1 SGB VI преподаватели, уход, акушерки и работающие на одного заказчика сообщают о себе в Deutsche Rentenversicherung (DRV) в течение трёх месяцев после начала работы. DRV предупреждает: если срок пропущен, взносы могут потребовать задним числом.

Для работающих на одного заказчика § 6 Abs. 1a SGB VI предусматривает освобождение на три года после первого начала такой работы; его дают по заявлению (§ 6 Abs. 2 SGB VI). Остальные самозанятые могут войти в обязательную страховку по заявлению в течение пяти лет после начала работы (§ 4 Abs. 2 SGB VI). Работа ли это по найму или самостоятельная, по заявлению сторон решает DRV Bund (§ 7a Abs. 1 SGB IV). Размер взносов привязан к величине Bezugsgröße, которую устанавливают заново каждый год, поэтому сумм здесь нет: их публикует DRV.

Künstlersozialkasse: художники, музыканты, авторы, журналисты

Самостоятельные художники и публицисты по § 1 KSVG застрахованы в пенсионной, медицинской страховке и страховке по уходу, если работают ради заработка, не временно и нанимают не больше одного работника (ученики и мини-джоб не в счёт). Страховка не наступает, если ожидаемый доход от такой работы за год не выше 3 900 EUR (§ 3 Abs. 1 KSVG; у Künstlersozialkasse это 325 EUR в месяц). В первые три года после начала работы эта граница не действует (§ 3 Abs. 2 KSVG). По данным DRV, половину взноса художника или публициста вносит Künstlersozialkasse. Относится ли работа к художественной или публицистической, касса проверяет по анкете и документам.

Медицинская страховка самозанятого

Тот, для кого своё дело основное занятие (hauptberuflich selbständig), не подпадает под обязательную страховку по § 5 Abs. 1 Nr. 1 и 5-12 SGB V, например как работник (§ 5 Abs. 5 SGB V). При начале самостоятельной работы взнос добровольного члена кассы сначала назначают предварительно по ожидаемым доходам, затем пересчитывают по налоговому решению (§ 240 Abs. 4a SGB V). Право на больничные (Krankengeld) у такого члена кассы есть, только если он заявил кассе о выборе (Wahlerklärung) (§ 44 Abs. 2 Nr. 2 SGB V). Суммы взносов привязаны к году, поэтому здесь их нет. Как сравнивать кассы, я разбирал в статье как выбрать больничную кассу.

А если доход от фриланса нужен для ВНЖ?

Отдельный вопрос — хватает ли дохода от фриланса, чтобы соответствовать требованиям вида на жительство. Общие принципы расчёта минимального дохода для ВНЖ разобраны в статье какой минимальный доход нужен для ВНЖ.

Куда обратиться

Определить, относится ли ваша деятельность к свободной профессии или требует регистрации Gewerbe, поможет ваша налоговая (Finanzamt) или налоговый консультант (Steuerberater). По общим вопросам старта фриланса — Торгово-промышленная палата (IHK) вашего региона. Если перед стартом нужна подготовка, есть отдельный проект о курсах и AVGS для открытия бизнеса.

• Finanzamt — Steuernummer, отнесение работы к свободной профессии или к Gewerbe, авансы, Kleinunternehmerregelung.
• Gewerbeamt своей общины — Gewerbeanmeldung, способ подачи и пошлина.
• IHK или Handwerkskammer — членство и вопросы по регистрации Gewerbe.
• Steuerberater — спорный статус, первая декларация, НДС, авансы.
• Deutsche Rentenversicherung — обязательна ли пенсионная страховка, освобождение, проверка статуса по § 7a SGB IV.
• Künstlersozialkasse — для художников и публицистов.
• Больничная касса — взнос самозанятого и Krankengeld.
• Jobcenter — если есть пособие: о самозанятых на пособии есть отдельная статья, что Jobcenter проверяет у самозанятых.

Этот текст — обзор норм по официальным источникам, а не разбор отдельного случая. Относится ли работа к свободной профессии или к Gewerbe, в конкретном случае определяет Finanzamt.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией (keine Rechtsberatung). Решения принимают ведомства или лицензированные специалисты.

Автор

Tony Kador

Автор блога и проектов о жизни в Германии