Налоговые классы в Германии 2026: какой у вас, как выбирают супруги и как сменить класс через ELSTER

Первая зарплата в Германии, а в расчётном листе (Lohnabrechnung) строчка «Steuerklasse 1» или «4». Потом свадьба, и коллеги в обед спорят: «берите 3/5, так больше денег на руки». А через год приходит письмо из налоговой с доплатой. Знакомо? Ниже разбираю налоговые классы в Германии спокойно и по официальным источникам: кто в каком классе, как устроен выбор у супругов, что такое налоговый класс 6, как и до какого срока класс меняют и что с классами 3 и 5 в 2027 году. Всё сверено по состоянию на 3 ноября 2026 года.

Главное, что стоит понять сразу: налоговый класс (Steuerklasse) влияет на то, сколько налога работодатель удерживает из зарплаты каждый месяц. Итоговый налог за год считает налоговая (Finanzamt) по декларации. Так это описано в справке научной службы Бундестага от 15.04.2026 (WD 4 — 3000 — 025/26): классы существуют «только для удержания налога с зарплаты» (Lohnsteuerabzug), а слишком малое удержание за год исправляют при расчёте налога по декларации.

Шесть налоговых классов в Германии: кто в каком

Все шесть классов (Steuerklasse 1-6, в законе они римскими цифрами I-VI) перечислены в § 38b EStG. В упрощённом виде:

Всё сказанное про супругов относится и к зарегистрированным партнёрствам (Lebenspartnerschaft): об этом пишет та же справка Бундестага со ссылкой на § 2 Abs. 8 EStG.

Налоговый класс 2 для одиноких родителей

Налоговый класс для одиноких родителей — это класс II. Он зависит от вычета для одиноких родителей, который по § 24b EStG составляет 4 260 EUR в год на одного ребёнка плюс 240 EUR на каждого следующего (по состоянию на ноябрь 2026). Условия по тексту параграфа: ребёнок прописан в вашей квартире, и в ней не живёт другой взрослый, с которым вы ведёте общее хозяйство. Если там прописан ещё один взрослый, закон по умолчанию считает, что хозяйство общее, и это предположение нужно опровергать. Подходит ли ваша ситуация под класс II, решает Finanzamt после рассмотрения документов.

Как узнать свой налоговый класс

• Расчётный лист. Класс указан в Lohnabrechnung, обычно в шапке рядом с налоговым номером.
• Mein ELSTER. По данным ELSTER, после бесплатной регистрации там можно посмотреть свои электронные данные для удержания налога (ELStAM): класс, число вычетов на детей, вычеты. Там же видно, какие работодатели запрашивали эти данные за последние два года. Для регистрации нужен идентификационный номер (Steuer-ID). Если он потерялся, вот как восстановить Steuer-ID бесплатно.
• Finanzamt. Справку о данных ELStAM даёт и ваша налоговая.

Налоговый класс после свадьбы (Steuerklasse nach Heirat). Обоим супругам автоматически ставят класс IV, если выполнены условия для класса IV. Так записано в § 39e Abs. 3 Satz 3 EStG, то же подтверждает инструкция ELSTER на 2026 год. Данные о браке в налоговую передаёт ведомство регистрации (Meldebehörde). Заявление для этого не нужно. Оно нужно, только если пара хочет перейти на 3/5 или на фактор.

Первый год в Германии: откуда берётся класс

По § 39e Abs. 1-2 EStG класс формирует Федеральное центральное налоговое ведомство (Bundeszentralamt für Steuern) автоматически по данным ведомства регистрации: семейное положение, идентификационный номер супруга, дети. Работодателю, по данным ELSTER, нужны только ваша дата рождения, Steuer-ID и ответ, основная это работа или дополнительная. По ним он сам запрашивает ваши данные из системы.

Два случая из первого года, которые описаны в официальных источниках:

• Steuer-ID ещё нет или вы его не сообщили. По § 39c Abs. 1 EStG, если работник по своей вине не сообщил номер и дату рождения, работодатель считает налог по классу VI. Если вины работника нет (например, номер ещё не присвоен) или сбой технический, работодатель до трёх месяцев применяет ожидаемый класс, а потом пересчитывает. Переплату или недоплату выравнивают в следующей зарплате.
• Брак есть, а в системе вы «не женаты». ELSTER описывает ситуацию, когда коммуна не передала идентификационные номера обоих супругов: тогда Finanzamt не может сохранить комбинацию 3/5, выдаёт работодателю бумажную справку для удержания налога (Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug) и выясняет причину вместе с коммуной. После этого комбинацию сохраняют в системе.

Ещё одна особенность первого года: по § 39b Abs. 2 EStG работодатель каждый месяц удерживает 1/12 годового налога, рассчитанного так, будто вы получаете эту зарплату весь год. Если вы начали работать в июне, удержание за полгода обычно оказывается выше итогового налога за год. Разницу возвращает Finanzamt после декларации, которую в таком случае можно подать по собственному желанию (§ 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG).

Если супруг живёт не в Германии, условия для классов III и IV по § 38b EStG не выполнены. Об этом ниже, в особых случаях.

Налоговые классы для женатых: 4/4, налоговый класс 3 и 5 или 4/4 с фактором

Это главный вопрос, ради которого ищут налоговые классы для женатых. Справка Бундестага (стр. 5) описывает три комбинации так:

Важно: класс не меняет налог за год. При совместной декларации налог считают по одному тарифу, и неважно, какие классы стояли в течение года. Класс решает другое: сколько денег на руках у каждого каждый месяц, будет ли доплата или возврат и сколько начислят пособий, которые считают от нетто (об этом ниже).

Как по-разному считают удержание, видно из § 39b Abs. 2 EStG: в классах I, II и IV налог с зарплаты считают по обычному тарифу, в классе III — по тарифу для супругов, а в классах V и VI — по особой формуле, при которой налог берут с первого евро и он составляет не меньше 14 % от облагаемой годовой суммы. Поэтому в V удержание заметно выше, чем в IV при той же зарплате.

Что такое фактор (Faktorverfahren). По § 39f EStG налоговая считает коэффициент: ожидаемый налог пары по совместному тарифу делит на сумму налога обоих в классе IV, с тремя знаками после запятой. Коэффициент всегда меньше 1, его оформляют по совместному заявлению. Действует до конца года, следующего за годом, когда он впервые начал применяться или был изменён последний раз. Проще говоря, около двух лет. Если зарплаты заметно изменились, можно попросить пересчитать коэффициент. Зарплату со второй работы (класс VI) в фактор не включают.

Какой налоговый класс выбрать: как устроен выбор и кто решает

Запрос «какой налоговый класс выбрать» — один из самых частых, и честный ответ: универсального ответа нет, и в этой статье его не будет. Выбор зависит от двух зарплат, планов на декрет, увольнение или долгий больничный, а ещё от того, готова ли пара к доплате по декларации. Это расчёт под конкретную семью.

Что можно сделать самим: посчитать удержание по каждому варианту в официальном калькуляторе Минфина bmf-steuerrechner.de. Там есть отдельный расчёт для фактора на 2026 год; это расчёт налога с зарплаты, а не полный «брутто-нетто». Кто решает: заявление на комбинацию подают оба супруга, оформляет её Finanzamt, а разобрать цифры под вашу семью помогут Lohnsteuerhilfeverein или Steuerberater.

Налоговый класс 6: что это, вторая работа и Minijob

Налоговый класс 6 — что это? По § 38b EStG класс VI применяют ко второй и любой следующей работе по найму, если зарплату платят несколько работодателей одновременно. Удержание по нему самое высокое: налог считают по той же формуле, что и в классе V (§ 39b Abs. 2 EStG). Если в течение года было несколько работодателей одновременно, расчёт налога по декларации обязателен: это первый случай в § 46 Abs. 2 Nr. 2 EStG.

Класс VI ставят не только за вторую работу. По § 39c EStG и разъяснениям ELSTER работодатель считает налог по классу VI и тогда, когда не может получить ваши данные ELStAM: вы не сообщили Steuer-ID и дату рождения или сами заблокировали доступ к данным.

С Minijob иначе. По § 40a Abs. 2 EStG работодатель может не запрашивать ваши налоговые данные и заплатить единый паушальный налог 2 % от зарплаты. В эти 2 % уже входят налог на зарплату, солидарный сбор и церковный налог. Тогда класс VI на Minijob не применяется. Лимит Minijob в 2026 году, по данным Minijob-Zentrale, — 603 EUR в месяц и 7 236 EUR в год; с 01.01.2027 вместе с минимальной зарплатой 14,60 EUR в час лимит вырастет до 633 EUR в месяц (подробнее — в статье о минимальной зарплате 2027 и Minijob). Если работодатель паушальный налог не выбирает, налог удерживают по вашему классу, а для второй работы это класс VI. Как выбран налог в вашем случае, видно в расчётном листе или можно спросить у работодателя. Про Minijob при получении пособия — отдельная статья: Minijob 2026 и Jobcenter.

Смена налогового класса (Steuerklasse wechseln): как и до какого срока

Правила смены налогового класса записаны в § 39 Abs. 6 EStG и в разъяснениях ELSTER на 2026 год:

• супруги могут подать заявление о смене класса в течение года. В справочнике Минфина по налогу на зарплату (R 39.2 LStR) сказано, что сменить класс можно и несколько раз за год, без объяснения причин;
• новый класс начинает действовать с 1-го числа месяца, следующего за заявлением (§ 39 Abs. 6 Satz 5 EStG);
• чтобы смена сработала в текущем году, заявление подают не позднее 30 ноября. Для 2026 года это 30.11.2026;
• переход из III или V в IV возможен по заявлению одного супруга, и тогда оба окажутся в классе IV (§ 38b Abs. 3 EStG). Для остальных смен подписывают оба.

Подают через Mein ELSTER или на бумаге в Finanzamt. Форма называется «Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung und zu den Lohnsteuerabzugsmerkmalen», к ней прикладывают «Anlage Steuerklassenwechsel» (инструкция ELSTER на 2026 год). Шаги — в блоке «Порядок действий» ниже.

Есть и обратная сторона. Если условия меняются не в вашу пользу (например, пропало право на класс II), то по § 39 Abs. 5 EStG об этом сообщают в Finanzamt. Если налоговая потом сама исправит класс, недоплаченный налог больше 10 EUR она может потребовать доплатить.

Налоговый класс и пособия: Elterngeld, ALG I, Krankengeld

Здесь класс начинает влиять на реальные деньги, потому что многие пособия считают от нетто, а нетто зависит от удержанного налога.

Поэтому перед декретом, планируемым увольнением или долгим больничным стоит заранее узнать, как класс повлияет на ваш расчёт. Сколько назначат в конкретной ситуации, решает Elterngeldstelle, Agentur für Arbeit или ваша медкасса после рассмотрения документов. Подробнее о самом пособии: Elterngeld и Elternzeit: сколько платят.

Особые случаи: супруг за границей, развод, налоговый класс для украинцев

Супруг живёт за границей. По § 38b Abs. 1 Satz 3 EStG условие для классов III и IV: оба супруга — плательщики налога в Германии без ограничений (unbeschränkt steuerpflichtig), в общем случае они живут здесь. Исключение описано в § 1a EStG: оно касается граждан стран ЕС и ЕЭЗ, чей супруг живёт в другой стране ЕС или ЕЭЗ. Если супруг живёт, например, в Украине, это исключение по тексту закона не подходит. Какой класс будет в вашем случае, решает Finanzamt.

Супруг приезжает позже. Когда условия для класса меняются в вашу пользу, по § 39 Abs. 6 Satz 1-2 EStG можно подать заявление. Изменение действует с 1-го числа месяца, в котором условия впервые выполнились.

Расставание и развод. По справочнику Минфина (R 39.2 Abs. 1 LStR) после развода или окончательного расставания классы в текущем году не меняют. Возможна только обычная смена между комбинациями супругов. Со следующего года условий для III и IV уже нет, потому что по § 38b EStG эти классы требуют, чтобы супруги не жили раздельно постоянно. Для вдов и вдовцов класс III сохраняется ещё на год после года смерти супруга.

Налоговый класс для украинцев с § 24 AufenthG. Отдельных налоговых классов для них нет: действуют те же правила, что для всех работников в Германии. Ключевой вопрос обычно не вид на жительство, а где живёт супруг. Если муж или жена остались в Украине, условия для классов III и IV по § 38b EStG не выполнены, а исключение из § 1a EStG касается граждан ЕС и ЕЭЗ. Как оформят ваш случай, решает Finanzamt.

Когда из-за класса нужна налоговая декларация

По § 46 Abs. 2 EStG обязательный расчёт налога (Pflichtveranlagung) связан с классом в таких случаях:

• оба супруга получали зарплату, и один из них хотя бы часть года был в классе V или VI (Nr. 3a);
• у супругов был класс IV с фактором (Nr. 3a);
• зарплату платили одновременно несколько работодателей (Nr. 2);
• был оформлен вычет (Freibetrag) для удержания с зарплаты, и зарплата за год выше установленного порога (Nr. 4).

В инструкции ELSTER на 2026 год то же сказано прямо: если налоговая учла комбинацию III/V, V/III или IV с фактором, декларация, как правило, обязательна. Сроки сдачи — в статье кому нужно подать декларацию до 31 июля 2026. Если декларация не обязательна, её всё равно можно подать по собственному желанию (§ 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG) и вернуть часть удержанного налога.

Налоговые классы Германии в 2026 и 2027: отменят ли 3 и 5

Тут много путаницы, поэтому по датам и документам.

• 2024. Прошлое правительство внесло законопроект (Steuerfortentwicklungsgesetz, документ Бундестага 20/12778 от 09.09.2024), который заменял III/V на класс IV с фактором с 2030 года. В ходе обсуждения в парламенте эту часть убрали: доклад финансового комитета, документ 20/14309 от 18.12.2024. Так это описано в справке научной службы Бундестага от 15.04.2026.
• 2026. Классы III и V действуют. В § 38b EStG они есть, комбинации III/V, IV/IV и IV с фактором можно выбирать (по состоянию на 03.11.2026). Действующие суммы 2026 года: Grundfreibetrag — 12 348 EUR (§ 32a EStG), при совместном расчёте супругов — 24 696 EUR. Вычет на расходы работника (Arbeitnehmer-Pauschbetrag) — 1 230 EUR (§ 9a EStG).
• 2027 — пока законопроект. 2 сентября 2026 правительство одобрило проект Einkommensteuerreformgesetz 2027 (пресс-релиз BMF, документ Бундестага 21/8235 от 28.09.2026). Отмены классов III и V в нём нет. Для классов V и VI меняются только технические расчётные значения удержания под новый тариф (§ 39b Abs. 2 Satz 7). По проекту с 01.01.2027 Grundfreibetrag вырастет до 12 564 EUR, Arbeitnehmer-Pauschbetrag — до 1 430 EUR, а паушальный налог на Minijob — с 2 % до 5 %. На 03.11.2026 закон не принят: публичные слушания в финансовом комитете Бундестага назначены на 4 ноября 2026. Окончательные цифры могут измениться. Что ещё есть в проекте, разобрано в статье о реформе подоходного налога 2027.
• Дальше. По справке Бундестага, министр финансов Ларс Клингбайль высказывался за отмену совместного налогообложения супругов (Ehegattensplitting) в нынешнем виде для будущих браков (речь от 25.03.2026). Законопроекта об этом нам найти не удалось (по состоянию на 03.11.2026).

Если увидите в соцсетях «классы 3 и 5 отменили» — сверяйтесь с § 38b EStG на gesetze-im-internet.de. Пока он не изменён, классы на месте.

Куда обратиться

• Finanzamt по месту жительства — смена класса, данные ELStAM, справки, вопросы по классу II и по супругу за границей.
• Lohnsteuerhilfeverein — объединения помощи по налогу на зарплату. По § 4 StBerG они помогают своим членам, у которых доходы — зарплата, пенсия и похожие выплаты, но не при доходах от своего бизнеса или самозанятости.
• Steuerberater — сложные случаи: супруг за границей, доходы из нескольких стран, свой бизнес, развод.
• Elterngeldstelle, Agentur für Arbeit, ваша медкасса — как класс отразится на конкретном пособии.

Эта статья — обзор правил по официальным источникам, а не Steuerberatung, то есть не разбор вашей личной ситуации. Индивидуальный расчёт и выбор комбинации классов делают в Finanzamt, в Lohnsteuerhilfeverein или у Steuerberater, на ваших реальных цифрах.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией (keine Rechtsberatung). Решения принимают ведомства или лицензированные специалисты.

Автор

Tony Kador

Автор блога и проектов о жизни в Германии